2014年會計從業資格考試《會計基礎》模擬試題5
(1)1月10日管理部門購進電傳機一臺，已經投入使用，原值19200元，預計淨殘值率爲4%，預計使用4年，採用年數總和法計提折舊。
(2)1月15日生產車間報廢機器設備一臺，原值42000元，預計淨殘值率爲4%，使用期限爲10年，實際使用8年零9個月，該設備採用直線法計提折舊。
要求：
(1) 計算2月計提的折舊額。
(2) 編制2月份計提折舊的會計分錄。
【答案】
(1)2月固定資產應計提折舊額
=1月固定資產應計提的折舊額+1月增加固定資產應計提折舊額-1月減少固定資產應計提折舊額
其中，
購進的電傳機預計使用年限年數總和=【4*(4+1)】/2=10
第1年折舊率=4/10=40%
1月增加固定資產2月份應計提折舊額=【19200*(1-4%)】*40%/12=614.4元
1月份減少固定資產2月份減少的折舊額=【42000*(1-4%)】/(10*12)=336元
所以：
2月固定資產應計提折舊額=35 000+614.4-336=35278.4(元)
(2)會計分錄
2月份計入管理費用的折舊費用=12 000+614.4=12614.4(元)
2月份計入製造費用的折舊費用=23000-336=22664(元)
借：製造費用 22664
管理費用 12614.4
貸：累計折舊 35278.4
4. 某增值稅一般納稅企業單獨設置了“預收賬款”和“預付賬款”賬戶，2011年5月，該企業發生下列經濟業務：
⑴5日，收到N公司預付的購貨款34000元，已存入銀行。
⑵10日，收到M公司貨物結算單，其中材料價款50000元，增值稅8500元，代墊雜費350元，材料已驗收入庫，企業已於上月10日預付貨款40000元。
⑶20日，向預付貨款的N公司銷售A產品1000件，單位售價30元;B產品20件，單位售價1500元，增值稅率17%。爲對方代墊運費200元，以銀行存款支付(暫不考慮產品銷售成本結轉)。
⑷31日，結賬時，本月支付管理人員工資2800元的記賬憑證誤編爲：
借：管理費用 2800
貸：庫存現金 2800
發現後予以更正。
要求：根據以上資料編制相關會計分錄。
【答案】
(1)借：銀行存款34000
貸：預收賬款 34000
(2)借：原材料 50350
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 8500
貸：預付賬款 58850
(3)借：預收賬款 70400
貸：主營業務收入 60000(1000×30+20×1500 )
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 10200
銀行存款 200
(4)更正分錄：
借：管理費用 2800
貸：庫存現金 2800
借：管理費用 2800
貸：應付職工薪酬 2800
